一、辅助账的归集范围

    研究开发活动是指为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识或实质性的改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。

    研究开发项目是指不重复的、具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。研究开发的费用是以各个研发项目为基础单位分别进行测度和加总计算的。具体内容包括：

    a.人员人工。从事研究开发活动的人员的工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及与其任职或受雇有关的其他支出。

    b.直接投入。用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产所产生的租赁费等。

    c.折旧费和长期待摊费。包括为执行研究开发活动而购置的仪器设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费，也包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中产生的长期待摊费。

    d.设计费。为新产品和新系统的构思、研究和开发进行技术规范、操作特性方面的设计等产生的费用。

    e.无形资产摊销。因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所产生的摊销费用。

    f.委托外部研究开发的费用。委托其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所产生的费用。委托外部研究开发费用的发生金额应当按照独立交易原则确定，认证过程中按照委托外部研究开发费用的发生金额的80%计入研发费用总额。

    g.其他费用。为研究开发活动所产生的费用，如办公费、技术资料费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等，此项费用一般不得超过研究开发总费的10%，另有规定的除外。

    二、研发费的归集

    ① 财务部通过设立的研发辅助台账归集核算研发费用，辅助账应当包括项目名称、立项时间、项目负责人、项目预算、费用金额、二级明细科目等内容，凡是与研发活动有关的支出均通过辅助账进行归集。

    ② 研发支出发生时根据原始凭证严格区分费用化支出和资本化支出。费用化支出直接计入当期损益；而资本化支出在以后形成折旧或摊销时计入研发辅助账。

    ③ 开发阶段的支出同时满足以下五项条件的，才能确认为无形资产：

    a.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

    b.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

    c.无形资产产生经济效益的形式包括能够证明运用该无形资产所生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用，应当证明其有用性；

    d.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

    e.归属于该无形资产开发阶段的支出，能够可靠的计量。

    ④ 同一部门同时从事多项研究开发活动的，所产生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配。